Ужесточение контроля над трансфертным ценообразованием

    Курс украинских властей на взятие под контроль трансфертного ценообразования, начатый еще во второй половине 2013 года, продолжает оставаться одним из самых актуальных и злободневных. Так, 17 декабря 2014 года Кабинет Министров одобрил законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (относительно усовершенствования налогового контроля за трансфертным ценообразованием)».

    Этим проектом вводится так называемый принцип «вытянутой руки», который является основным стандартом для трансфертного ценообразования. Тем самым, изменена главная цель трансфертного ценообразования – с определения обычной цены, на «определение сопоставимости условий в контролируемых операциях, исходя из принципа «вытянутой руки».

    Кроме этого, внесены следующие изменения:

    1. усовершенствован механизм выбора метода трансфертного ценообразования.

    2. контролирующий орган получил право применения других методов определения цены контролируемых операций, только в том случае, если он сможет обосновать, что примененный налогоплательщиком метод не позволяет определить, что цена в контролируемой операции соответствует принципу «вытянутой руки».

    3. ликвидированы схемы оптимизации налогообложения через искусственное уменьшение суммы операции с одним контрагентом менее 50 млн. грн. в год. Для применения трансфертного ценообразования закон определил, что совокупный объем дохода плательщика должен быть более 20 млн. грн., а сумма операции должна быть выше 1 млн. грн.

    4. отменен приоритет официально признанных источников информации. Налогоплательщики и налоговые органы обязаны использовать информационные источники, которые являются общедоступными и дают возможность получить высокий уровень сопоставимости коммерческих и финансовых условий сделки.

    5. Срок проведения проверок ГФС увеличен с 6 до 18 месяцев с возможностью продления еще на 12 месяцев в случае необходимости.

    6. Унифицирована и упрощена отчетность о контролируемых операциях. Форма отчета определена не только для крупных налогоплательщиков, как в действующей редакции Налогового кодекса, но и для других налогоплательщиков, осуществляющих контролируемые сделки. Кроме того, отчет о контролируемых операциях представляют только налогоплательщики, объем контролируемых операций которых с одним контрагентом превышает 5 млн. грн. (без учета НДС). Остальные налогоплательщики, которые в течение отчетного периода осуществляли контролируемые операции, обязаны предоставлять упрощенную информацию одновременно с представлением декларации по налогу на прибыль как приложение к ней.

    7. Введены штрафные санкции за не включение контролируемой операции в отчет – 1% от суммы операций, которые не были задекларированы в отчете, но не более 100 размеров минимальной зарплаты за все не задекларированы операции; 3 % от суммы операций, по которым не была подана документация.

    8. Отменены преференции для отдельного перечня кодов товаров согласно УКТВЭД и для определения наиболее сопоставимой цены товаров по принципу «вытянутой руки» до 1 января 2017 года предлагается использовать среднюю цену таких товаров, сложившейся на товарной бирже за декаду перед проведением контролируемой операции. Перечень товарных бирж для каждой группы товаров определяет Кабинет Министров. Цены подлежат корректировке с учетом объема контролируемой операции, условий оплаты и поставок товаров, транспортных и других расходов, предусмотренных в контракте.

    Также озвучено намерение признать контролируемыми хозяйственные операции по продаже товаров через комиссионеров-нерезидентов и операции с участием одного или нескольких независимых посредников, если такая сделка подлежала бы контролю без участия посредников и/или посредник(и) не выполняют существенных функций/рисков. Это сделано с целью предотвращения выхода налогоплательщиков из под действия контроля за трансфертным ценообразованием.

    К контролируемым операциям отнесены хозяйственные операции со связанными лицами-резидентами, которые имеют постоянное представительство.

    Использование медианы предусмотрено в том случае, если цена в контролируемой операции или соответствующий показатель рентабельности контролируемой операции находится вне диапазона цен (рентабельности) вместо минимального (максимального) значения диапазона.